2018.05.03營利事業自動免除客戶未付貨款無法列報呆帳損失

財政部南區國稅局表示，營利事業自動免除客戶積欠的貨款，如無法提供佐證債權確實不能收回的資料，將無法認列呆帳損失。

南區國稅局說明，營利事業的應收帳款、應收票據及各項欠款債權，如有因債務人倒閉、逃匿、和解或受破產宣告等原因，使得債權部分或全部不能收回，或者是債權有逾期2年，經催收後，還是無法收取本金或利息的情形，只要能提出符合稅法規定的證明文件，例如郵政事業無法送達的存證函或法院裁定書、債權憑證等，就可以視為實際發生呆帳損失，列報為費用。

不過要注意的是，營利事業如自動免除他人債務，因貨款並非確實無法收回，依規定不得列報呆帳損失。該局日前查核甲公司105年度營利事業所得稅結算申報案件，發現該公司列報呆帳損失200餘萬元，並註明屬對乙公司103年度未收取的應收貨款，因乙公司經營狀況不佳，故自行放棄向乙公司求償該筆貨款，並直接於帳上列報為呆帳損失，經查得乙公司並無倒閉、逃匿、和解或破產情形，甲公司也未進行催收，且無法提出確實不能收回債權的證明文件，該局乃剔除該筆呆帳損失，核定應補繳稅款30餘萬元。