2018.10.08 所得稅制優化方案之股利所得課稅新制

財政部臺北國稅局表示，每年8月份為各大公司發放股利的季節，今(107)年度起，個人獲配公司、合作社及其他法人屬87年度或以後之股利或盈餘，改採股利所得課稅新制，即「合併計稅減除股利可抵減稅額」、「單一稅率分開計稅」二擇一擇優適用。    

• 該局說明，所得稅法於107年2月7日修正公布，所得稅制優化方案自107年度施行，所以從107年1月1日起，個人居住者獲配之股利改採股利所得課稅新制，即下列方式二擇一，納稅義務人可選擇有利之方式適用： 一、方式一「合併計稅減除股利可抵減稅額」，個人將其股利所得與其他各類所得合併加總，計算應納稅額後，並按股利金額的8.5%計算可抵減稅額，每一申報戶抵減上限為8萬元，推估全年股利所得約94萬元以下者，可全額享有抵減稅額。 二、方式二「單一稅率分開計稅」，指個人將其股利所得按單一稅率28%分開計算稅額(分開計稅B)，其他各類所得另依規定計算之應納稅額(應納稅額A)，將A與B合併報繳。    

• 該局舉例說明如下：

• 案例一，甲君單身，107年度有股利所得30萬元及薪資所得60萬元，適用稅率5%，則2種計稅方式如下，甲君選擇方式一課稅較為有利：

• 一、方式一(股利所得合併計稅)：其股利及薪資所得之應納稅額為24,600元「(所得總額90萬元-免稅額8.8萬元-標準扣除額12萬元-薪資扣除額20萬元)×5%」，另可享有股利所得的8.5%可抵減稅額25,500元(股利所得30萬元×8.5%，小於8萬元)，則應繳稅額為24,600元減25,500元，可退稅900元。

• 二、方式二(單一稅率28%分開計稅)：分離之股利所得稅額為84,000元（股利所得30萬元×28%），加計薪資所得之應納稅額為9,600元【（薪資所得60萬元-免稅額8.8萬元-標準扣除額12萬元-薪資特別扣除額20萬元）×5%】，合計應繳稅額為93,600元（84,000元＋9,600元）。

• 案例二，乙君單身，107年度有股利所得100萬元及薪資所得600萬元，適用稅率40%，則2種計稅方式如下，乙君選擇方式二課稅較為有利：

• 一、方式一(股利所得合併計稅)：其股利及薪資所得之應納稅額為1,807,200元「(所得總額700萬元-免稅額8.8萬元-標準扣除額12萬元-薪資特除額20萬元)×40%-累進差額82.96萬元」，另股利所得的8.5%計算抵減稅額85,000元，大於8萬元，可抵減稅額為8萬元，則應繳稅額為1,807,200元減80,000元，為1,727,200元。

• 二、方式二(單一稅率28%分開計稅)：分離之股利所得稅額為28萬元（股利所得100萬元×28%），加計薪資所得之應納稅額為1,407,200元【（薪資所得600萬元-免稅額8.8萬元-標準扣除額12萬元-薪資特別扣除額20萬元)×40%-累進差額82.96萬元】，合計應繳稅額為1,687,200元（280,000元＋1,407,200元）。  

• 該局強調，綜合所得稅採「家戶申報制」，一申報戶僅能選擇一種股利課稅方式，家戶成員不得分採不同股利課稅方式，夫妻採各類所得分開計稅者，亦不得採不同股利課稅方式。       

• （聯絡人：審查二科鄔審核員；電話：2311-3711分機1593）

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更新日期：107-10-08