2019.09.04 保單之要保人與被保險人不同，如要保人死亡，應以要保人死亡日之保單價值計入遺產總額，申報遺產稅

        財政部臺北國稅局表示，父母為子女投保，常以自己為要保人，子女為被保險人，如父母死亡時，該筆保單應以要保人父母死亡日之保單價值計入遺產總額，申報遺產稅。

該局指出，依據保險法第3條規定，要保人係指對保險標的具有保險利益，向保險人申請訂立保險契約，並負有交付保險費義務之人。又依遺產及贈與稅法第10條規定，遺產及贈與財產價值之計算，以被繼承人死亡時或贈與人贈與時之時價為準。被繼承人如以自己為要保人，繼承人或其他家屬為被保險人，其所投保的人壽保險，在被繼承人死亡時，因保單未到期，其保單價值歸屬要保人所有，應列入其遺產總額申報。

該局舉例說明，被繼承人甲君於107年4月間死亡，其103年7月間曾向A保險公司簽約購買1張人壽保單，甲君為要保人，兒子乙君為被保險人，繼承人於申報甲君遺產稅時未將該筆保單價值列入遺產總額。經該局查核發現，甲君死亡時該筆保單之保單價值準備金為2,000萬元，遂核定繼承人短漏報遺產2,000萬元，除補徵所漏稅額外，並依所漏稅額處2倍以下罰鍰。

該局呼籲，納稅義務人於辦理遺產稅申報時，應詳加確認以被繼承人為要保人之所有保單價值，併入遺產稅申報，以免因短漏報遺產而遭補稅處罰。民眾如有任何疑問，請撥打該局免費服務電話0800-000-321或逕洽轄區稅捐稽徵機關詢問。

（聯絡人：審查三科陳股長；電話2311-3711分機1730）