2014.09.28非專業投資營利事業之免稅所得應分攤直接歸屬利息費用

（臺中訊）財政部中區國稅局表示，隨著企業多角化經營，營利事業通常會將資金從事本業以外之投資，例如買賣土地、投資有價證券等，於申報營利事業所得稅時，列報土地交易所得、證券交易所得、期貨交易所得及不計入所得之股利淨額或盈餘淨額等免稅所得，卻未分攤可直接歸屬之利息費用，影響所得計算之正確性。

該局進一步說明，營利事業非以房地產或有價證券或期貨買賣為業，而有土地、證券、期貨等交易所得及不計入所得之股利淨額或盈餘淨額，應依「營利事業免稅所得分攤相關成本費用損失分攤辦法」規定，將可直接合理明確歸屬之成本、費用、利息或損失，自發生當年度各該免稅收入項下減除，免予分攤無法直接合理明確歸屬之營業費用及利息支出。前揭免稅所得若係因借款融資操作，其利息支出係屬直接費用，應在免稅收入項下減除。

該局查核某公司101年度營利事業所得稅申報案時，該公司營業收入並未增加，而銀行借款及利息支出均增加，經查核發現銀行借款中約有2億1千萬元係用於購買上市公司股票，所發生之利息支出400萬元，屬投資證券之直接費用，應在其免稅收入項下減除借款利息支出，重新核定出售證券交易所得。

該局特別強調，非專業投資營利事業，其免稅收入仍應注意依相關法令規定減除直接合理明確歸屬之成本、費用、利息或損失，正確計算免稅所得，以免遭剔除補稅。營利事業如有任何疑問，可撥打該局免費服務電話0800-000321或上網站http://www.ntbca.gov.tw點選網頁電話諮詢，該局將竭誠為您服務。

（提供單位：審查一科馬瑞欣，電話：04-23051111轉7133）

分 類： 賦稅

發布單位： 財政部中區國稅局