2019.04.02 營利事業提列呆帳損失數不得超過稅法規定之備抵呆帳限額

本局表示，依所得稅法規定，營利事業得於年底評估應收帳款及應收票據無法收回之可能性，在應收帳款及應收票據餘額的1%內，估列備抵呆帳限額，增提備抵呆帳並列報本期呆帳損失。但若期末備抵呆帳限額未超過期初備抵呆帳限額，即表示以前年度多估列了呆帳損失，應於申報時將期末減期初備抵呆帳限額之差額數轉列其他收入。

      本局舉例說明，某公司106年度營利事業所得稅結算申報案件，申報應收帳款及應收票據餘額為114,243,726元，核算本期備抵呆帳限額為1,142,437元（=114,243,726元*1%），減除期初備抵呆帳餘額500,000元，本期提列備抵呆帳及呆帳損失數為642,437元（=1,142,437元-500,000元）。但若期初備抵呆帳餘額為1,500,000元，則本期不得提列呆帳損失外，並應將期末減期初備抵呆帳限額之差額數，沖減備抵呆帳及列報其他收入357,563元（=1,142,437元-1,500,000元）。

      本局並提醒，營利事業申報提列呆帳損失數，須注意不得超過稅法規定之備抵呆帳限額，又實際發生呆帳損失金額亦應於發生當年度沖抵備抵呆帳。如果有任何問題，可至本局網站(https://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令或撥打免費服務電話0800-000321洽詢，本局將竭誠提供詳細之諮詢服務。

新聞稿聯絡人：審查一科   羅審核員

聯絡電話：(03)3396789轉1375