20180430營所稅申報常見八大錯誤 一次報你知
本局表示，5月份所得稅結算申報期即將開跑，為使營利事業正確申報納稅，茲臚列營利事業所得稅結算申報常見八大錯誤或疏漏態樣如下：
1.營利事業於國外設置發貨倉庫，於貨品輸出至發貨倉庫後再銷售時，如於辦理營利事業所得稅結算申報時已實際出售者，應按實際銷售價格核實認定當年度銷貨收入，並檢附當地合格會計師或國內會計師赴國外發貨倉庫所在地，進行存貨盤點之資料及會計師簽證之收入調節表，供稽徵機關核認。
2.營利事業將資金貸與其關係企業，屬關係企業間之資金借貸，應按營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則規定計算利息收入，惟申報時誤按所得稅法第24條之3第2項規定，以當年度1月1日臺灣銀行之基準利率設算利息收入。
3.營利事業轉讓未依公司法第162條規定簽證發行之股票，非為證券交易，應屬證券以外之財產交易，該交易所得應依所得稅法第24條規定課徵營利事業所得稅。
4.營利事業取得被投資公司以資本公積發給之現金，該現金屬出資額之返還，營利事業漏未自投資成本減除並重新計算每股平均成本，致短漏報出售資產增益。
5.營利事業之被投資事業因停業產生虧損，惟未辦理減資彌補虧損，或經經濟部核准解散在案，未辦理清算完結，該筆投資損失尚未實現，尚不得依營利事業所得稅查核準則第99條規定列報投資損失。
6.營利事業列報實際無法收回之呆帳損失，係屬與債務人合意放棄之部分債權，因未透過法院、商業會或工業會與債務人和解，與營利事業所得稅查核準則第94條第7款第1目規定不符，不得作為認列呆帳損失之證明文件。
7.營利事業購買「透過損益按公允價值衡量之金融資產」，依國際會計準則第39號公報規定，應於期末按公允價值衡量認列金融資產評價損失，惟辦理所得稅申報時，漏未將該筆未實現之評價損失帳外調減，致短報課稅所得。
8.營利事業列報持有短期票券利息所得之扣繳稅款，抵減當年度應納稅額，惟未依所得稅法第24條之1規定，按其債券持有期間計算並減除屬債券前手息所含扣繳稅款，致有溢扣抵稅款情事。
本局特別提醒，營利事業於辦理106年度營利事業所得稅結算申報時，請確實注意檢視有無上述情形，並依相關法令規定正確填報，如仍有不明瞭之處，歡迎至本局網站（https://www.ntbna.gov.tw)查詢，或撥打免費服務電話0800-000321，本局將竭誠提供詳細諮詢服務。
新聞稿聯絡人：審查一科 李股長
聯絡電話：03-3396789轉1350