2017.04.20 公司組織之營利事業適用盈虧互抵須符3大要件

財政部臺北國稅局表示，依所得稅法第39條第1項但書規定，公司組織之營利事業列報前10年核定虧損本年度扣除額須符合「會計帳冊簿據完備」、「虧損及申報扣除年度均使用第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證」及「如期申報」3大要件者，始得申報扣除以往年度虧損。

該局進一步指出，前揭規定所指「如期申報」，非僅指納稅義務人應如期申報扣除年度之營利事業所得稅，而係規定納稅義務人「虧損」及「申報扣除年度」均應如期申報，始符該法條規定之意旨。

該局舉例說明，甲公司99年度營利事業所得稅結算申報，列報前10年核定虧損本年度扣除額42億5,141餘萬元，該局以甲公司虧損發生（96）年度未如期申報，不符合所得稅法第39條第1項但書規定「如期申報」之要件，否准認列。甲公司復查主張適用盈虧互抵之「如期申報」要件，係針對申報扣除年度之規範，不及於虧損發生年度云云。經該局復查決定駁回，甲公司循序提起行政救濟，案經最高行政法院判決甲公司敗訴確定。

該局提醒，公司組織之營利事業申報扣除以往年度虧損者，應注意具備前揭規定之3大要件，缺一不可，以免事後遭稽徵機關核定補稅。

 （聯絡人：法務一科李審核員；電話2311-3711分機1813）

更新日期：106/04/19