2016.02.17個人採用房地合一課稅(新制)出售自住房地，課稅所得400萬元以內者，免納所得稅

財政部臺北國稅局表示，為改善現行不動產交易稅制缺失，健全不動產稅制，自105年1月1日起，個人交易105年1月1日以後取得，或103年1月2日以後取得且持有期間在2年以內的房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照之土地（下稱房屋、土地）者，必須按照新制課徵所得稅。

該局說明，新制對於國內個人不動產交易因持有期間不同，適用稅率從15%至45%，但符合下列各項條件，課稅所得400萬元以內者，免納所得稅，超過400萬元者，就超過部分按最低稅率10%課徵所得稅：

1、 個人或其配偶、未成年子女辦竣戶籍登記、持有並居住於該房屋連續滿6年。

2、 交易前6年內，無出租、供營業或執行業務使用。

3、 個人與其配偶及未成年子女於交易前6年內未曾適用自住房地交易所得優惠稅率規定。

該局舉例說明，李太太105年9月1日購入Ａ自住房地，成本1,500萬元，於114年5月30日出售，售價2,600萬元，取得、改良及移轉的費用150萬元，土地漲價總數額150萬元，如符合自住房地租稅優惠適用條件，其應納稅額計算如下：

    課稅所得＝成交價額2,600萬元－成本1,500萬元－費用

    150萬元－土地漲價總數額150萬元＝800萬元

    應納稅額＝(課稅所得額800萬元－免稅額400萬元)×10%

    稅率＝40萬元

該局提醒，新制自住房地租稅優惠有關設籍及居住連續滿6年適用條件，係指交易該房地前，個人或其配偶、未成年子女符合於該房屋辦竣戶籍登記、持有並居住該房屋連續滿6年，如僅有其「成年子女」設籍於該房屋，因不符合前開條件，將無法適用自住房地租稅優惠。

(聯絡人：松山分局林課長；電話2718-3606分機100)