2012.10.16應收款項在列為呆帳損失後收回者，應申報為收回年度之收益

受到全球經濟低迷的影响，營利事業的應收款項容易發生無法收取的情形，南區國稅局提醒營利事業，應收款項如有無法收回而要列報呆帳損失時，應注意取具符合稅法規定的證明文件，才能獲得國稅局核准認列，另外，應收款項在列為呆帳損失後收回者，並要注意應申報為收回年度之收益。

該局進一步說明，營利事業之應收帳款、應收票據及各項欠款債權，如有因債務人倒閉、逃匿、和解或破產等等，導致債權之一部或全部不能收回者，或者是債權已逾期二年經催收後，仍未收取者，視為實際發生呆帳損失，於稅務申報時可從所得額減除，不過，要特別注意的是，這些轉列為呆帳損失的應收債權，日後如有收回者，應就其收回之數額列為收回年度之收益。

該局日前查核甲公司99年度營利事業所得稅結算申報案時，發現甲公司97年度列報呆帳損失200餘萬元，該筆呆帳損失是因甲公司在94年間銷售貨品200餘萬元給乙公司，乙公司並未如期付款，經甲公司催收後，乙公司仍未支付，甲公司於是提出催收證明列報為97年度的呆帳損失；後來，乙公司在99年間先行償還50餘萬元，甲公司卻未申報這筆收回金額，國稅局除要求甲公司補稅外，並依漏報所得之規定加處罰鍰。

該局最後提醒營利事業，應收款項無法收回，申報呆帳損失後，要特別註記或列管，以免日後款項收回，卻忘記申報為收回年度之收益，造成困擾。

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彙總編號：10110-1102