財政部北區國稅局表示，113年度營利事業所得稅結算申報將於本（114）年5月1日開始，為協助營利事業正確申報及計算房地合一稅2.0，特別整理常見申報錯誤或疏漏態樣，提醒注意：
一、分開計稅誤列報為合併計稅
交易105年1月1日以後取得且非屬興建房屋完成後第1次移轉之房屋、土地者，適用房地合一稅2.0，其交易所得應依所得稅法第24條之5第2項第1款規定，按不同持有期間（2年以內、超過2年未逾5年、超過5年）適用差別稅率（45％、35％、20％），分開計算應納稅額，合併報繳，惟申報時誤將房地交易損益與經營本業之損益合併計算所得額，並於扣除同法第39條之前10年營業虧損後以稅率20％計算應納稅額。
二、適用法令及成本費用計算錯誤
交易符合所得稅法第4條之4第3項規定之股份或出資額，應視同房屋、土地交易，惟申報時誤列為停徵之證券交易所得；又其成本費用之計算，應以所交易股份或出資額之帳列相關成本費用計列，惟誤以所交易被投資公司持有之房屋、土地相關成本費用計列。
三、土地漲價總數額減除錯誤
當年度交易2筆以上之房屋、土地者，應逐筆計算交易所得及減除該筆交易之土地漲價總數額，惟申報時誤將多筆土地之漲價總數額累計集中自其中一筆適用稅率較高之房屋、土地交易所得中減除。
四、房地合一明細表漏未填報或填報錯誤
出售房屋、土地之交易資料，應依規定逐筆填寫營利事業所得稅結算申報書第C1-1頁（交易符合所得稅法第4條之4規定房屋、土地、房屋使用權、預售屋及其坐落基地暨股份或出資額之收入、成本、費用、損失明細表）及第C1-2頁（交易符合所得稅法第24條之5第4項規定房屋、土地之收入、成本、費用、損失明細表），惟申報時漏未填報前述明細表，或交易多筆房屋、土地卻未就各筆交易資料逐筆列示。
該局特別提醒，營利事業於辦理113年度營利事業所得稅結算申報時，應檢視列報房地合一損益之適法性，以免因申報錯誤而遭補稅，影響自身權益。如有任何疑義，請撥打該局免費服務電話0800-000321洽詢，將有專人為您服務。
新聞稿聯絡人：營所稅組 劉股長
聯絡電話：（03）3396789轉1340