營利事業銷售商品後，客戶有時會以產品瑕疵或規格不合等問題退貨，此時，該營利事業除應取具客戶出具銷貨退回證明單等相關文據外，並應將該銷貨退回列報為實際退回年度之銷貨收入減項。
南區國稅局表示，依營利事業所得稅查核準則第19條第1項規定，銷貨退回已在帳簿記錄沖轉並依統一發票使用辦法第20條規定取得憑證，或有其他確實證據證明銷貨退回事實者，應予認定。未能取得有關憑證或證據者，銷貨退回不予認定，其按銷貨認定之收入，並依同業利潤標準核計所得額。另依財政部67年7月3日台財稅第34268號函規定，營利事業之銷貨於次年度發生退回，其銷貨退回因所屬會計年度不同，應列為次年度銷貨退回處理。
該局舉例說明，甲公司103度營利事業所得稅結算申報列報銷貨退回300萬元，經甲公司說明其於103年底銷售一批電子零件1000萬元予乙公司，因部分產品瑕疵無法使用，乙公司遂於104年1月初將有瑕疵的貨物300萬元退回，既然銷貨退回等同並無交易，所以公司就將其列報為103年度的銷貨退回。惟依前揭查核準則及財政部函釋規定，這筆銷貨退回必須在實際發生年度104年才能列報，乃否准甲公司103年度列報該筆銷貨退回。
國稅局特別提醒，營利事業如有發生跨年度銷貨退回，應注意相關規定並正確申報，以免遭稽徵機關調整補稅。
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