營利事業原採工作時間法或生產數量法計提折舊之生產設備，倘因經營型態改變，致成為無法供營業上使用之閒置資產，不得提列折舊費用亦不得列報為其他損失。
南區國稅局表示，固定資產於開始使用後，如因故未能提供營業使用而轉列為閒置資產時，依現行營利事業查核準則第95條第2款規定，固定資產其因未供營業上使用而閒置，除折舊方法採用工作時間法或生產數量法外，應繼續提列折舊費用。因此，採用工作時間法或生產數量法計提折舊者，如設備閒置未使用，也就是沒有工作時間或生產數量，故不能計提折舊。
該局日前查核營利事業所得稅案件時，發現甲公司100年度營利事業所得稅結算申報案，列報其他損失1億5千餘萬元，經該公司說明，係部分機器設備因性能已過時，當年度並未實際供生產使用，所以將當期「折舊費用」列報於「其他損失」項下。惟經國稅局查核該公司機器設備之折舊提列方法係採用工作時間法，依前揭查核準則規定未供營業使用而閒置者，當年度不得繼續提列折舊，亦不得列報為其他損失，以致遭剔除補稅。
國稅局再度提醒營利事業，對於閒置固定資產折舊之提列，應先行檢視營利事業原採用折舊之提列方法，倘為工作時間法或生產數量法，則其未供營業上使用而閒置之資產，不得繼續提列折舊，以免遭剔除補稅，確保納稅權益。
新聞稿聯絡人：審查一科王審核員 06-2298027
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財政部南區國稅局
2017-01-03