營利事業應收帳款、應收票據及各項欠款債權，逾期2年經催收後未能收取本金或利息者，視為實際發生呆帳損失，並應於發生當年度沖抵備抵呆帳。南區國稅局表示，呆帳損失之認定除須經催收未收取款項外，仍須具備債權逾2年條件，所稱逾2年之認定應自債權原到期應行償還之次日起算。因此，倘已取具催收證明，惟債權未逾2年，則應以債權逾2年之實際發生年度為呆帳損失列報年度。
該局指出，最近查核轄內甲公司104年度營利事業所得稅結算申報案時，該公司列報呆帳損失500萬元，係甲公司103年10月15日銷貨予乙公司之貨款，經甲公司說明已於104年10月22日向乙公司寄發存證函催討該筆款項，並取具郵政事業104年10月31日已送達之存證函；惟查該筆債權並未逾2年，僅係證明營利事業有催收之事實，且依所得稅法第49條第5項第2款呆帳損失之認定，除經催收未收取款項外，仍須具備債權逾2年之條件，本案債權逾期2年無法收取之計算，自103年10月16日起至105年10月15日止滿2年，自105年10月16日起始逾2年，105年始得視為實際發生呆帳損失年度，經該局剔除甲公司104年度列報之呆帳損失500萬元，核定應補徵稅額85萬元。
該局提醒，營利事業應收帳款、應收票據及各項欠款債權列報呆帳損失應注意，須具備「債權已逾期2年」及「經催收後未經收取本金或利息」2項要件，並於實際發生呆帳損失之當年度沖抵備抵呆帳，及列報呆帳損失，以免因認列年度或金額錯誤，而遭剔除補稅，影響自身權益。
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