財政部臺北國稅局表示，營利事業所得稅查核準則第94條規定，營利事業應收帳款、應收票據及各項欠款債權有逾期二年，經催收後未經收取本金或利息者，應取具郵政事業已送達之存證函或向法院訴追之催收證明，憑以認定呆帳損失。惟依據財政部99年4月15日所訂「財政部各地區國稅局審查營利事業呆帳損失認定原則」（以下簡稱呆帳損失認定原則）第6點第1款規定，存證函或催收證明交寄年度與送達年度不同時，應以送達年度列報呆帳損失。
該局指出，甲公司於辦理103年度營利事業所得稅結算申報案件時，列報呆帳損失新臺幣130萬元，經查該筆貨款係源於甲公司101年6月間銷貨予乙公司，甲公司經多次口頭催討，皆未獲償還，故於103年12月底時向乙公司寄發存證函催討該筆款項，嗣於104年1月取具郵政事業已送達之存證函。甲公司認為103年度該筆貨款已逾期二年且已向郵政機關交寄存證函，故於103年度列報該筆呆帳損失，惟依呆帳損失認定原則規定，應於存證函送達年度（即104年）視為實際發生呆帳損失；該局依據前揭規定，剔除甲公司呆帳損失130萬元，核定應補徵稅額22萬餘元。
該局提醒，營利事業於辦理結算申報時應注意所得稅法及相關法令規定，以避免所列報之損費因不符規定而遭剔除補稅，影響自身權益。
（聯絡人：大安分局林課長；電話2358-7979分機350）
發布單位：財政部臺北國稅局
張貼日期：2017-09-26
檢視日期：2017-09-25
更新日期：2017-09-25