財政部北區國稅局表示，按所得稅法第49條第5項第2款規定，債權中有逾期2年，經催收後，未經收取本金或利息情事者，得視為實際發生呆帳損失。營利事業之應收帳款、應收票據及各項欠款債權，經申請法院強制執行後，如債務人財產不足清償債務，或無財產可供強制執行，由法院發給債權憑證者，雖催收無著，仍應判斷該債權是否有逾期2年作為列報呆帳損失年度之準據。
該局指出，於查核甲公司104年度營利事業所得稅結算申報案，甲公司列報呆帳損失4百萬元，經查係103年度應收帳款無法收回，於104年間取得地方法院發給債權憑證。所謂「得視為」呆帳損失，非指營利事業得自由選擇呆帳損失之列報年度，應於確定其為呆帳之年度列報，而不應於未確定以前之年度預先列報，故甲公司應於105年度視為實際發生並列報呆帳損失，非預先於未確定之104年度列報呆帳損失，而遭該局不予認列，核定補稅。
該局提醒，營利事業發生呆帳損失時，應注意稅法及相關規定，以免不符規定遭核定補稅。營利事業如仍有不明瞭之處，可至該局網站(網址為https://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令或撥打免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。
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發布單位：財政部北區國稅局
張貼日期：2018-02-09
檢視日期：2018-02-09
更新日期：2018-02-09