財政部北區國稅局表示，公司107年度暫繳申報如採試算申報，應注意以換算後的全年課稅所得額適用修正後稅率20%或18%，計算出全年度稅額的1/2為應納暫繳稅額。
該局說明，公司辦理暫繳申報，可選擇按上年度營利事業所得稅結算申報應納稅額1/2為暫繳稅額。如果會計帳冊簿據完備，使用所得稅法第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證者，可選擇採試算申報。
該局進一步說明，107年2月7日修正公布所得稅法，107年度營利事業所得稅稅率由17%調高為20%，但全年課稅所得額超過12萬元未逾50萬元者，適用稅率為18%。因此，公司107年度暫繳申報如採試算申報，得以當年度前6個月營業收入總額，試算前半年營利事業所得額，然後以相當全年之比例12/6換算全年課稅所得額，按20%或18%稅率計算全年度稅額，其1/2為應納暫繳稅額。舉例說明：
(一)甲公司試算107年度前半年課稅所得額為20萬元，換算全年課稅所得額為40萬元（200,000元*12月/6月），因換算全年課稅所得額在50萬元以下，適用18%稅率，全年度稅額為72,000元，應納暫繳稅額為36,000元。
(二)乙公司試算107年度前半年課稅所得額為40萬元，換算全年課稅所得額為80萬元（400,000元*12月/6月），適用20%稅率，全年度稅額為160,000元，應納暫繳稅額為80,000元。
該局特別提醒，公司107年度暫繳申報如採試算申報，在計算暫繳稅額要適用20%或18%稅率，應注意是以換算後的全年課稅所得額有無超過50萬元為判斷基準。又107年度營利事業所得稅暫繳申報及繳納稅款期間，自107年9月1日起至107年10月1日止(因9月30日適逢星期日，申報截止日順延至10月1日)，請營利事業如期辦理申報，如仍有不明瞭之處，歡迎至該局網站(https://www.ntbna.gov.tw)查詢，或撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，該局將竭誠提供詳細諮詢服務。
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發布單位：財政部北區國稅局
張貼日期：2018-09-17
檢視日期：2018-09-17
更新日期：2018-09-17