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2018.08.22外銷貨物發生銷貨退回,營業稅申報書之填報方式

營業人外銷貨物申報適用零稅率後發生銷貨退回(復運進口),該如何於「營業人銷售額與稅額申報書」填報呢?
南區國稅局表示,營業人外銷貨物後銷貨退回,如貨物退回修理或更換良品後再出口,且復運進口時向海關申報進口報單類別及納稅辦法為「G7國貨復進口」及「99國貨或自由港區事業輸往國外貨物退回修理、保養、掉換後再出口」,因該貨物於外銷出口時已申報適用零稅率,所以營業人於外銷退回及復運出口時,均免申報營業稅。不過外銷貨物退貨後不再出口,營業人於復運進口時向海關申報進口報單類別及納稅辦法為「G7國貨復進口」及「55國貨退回,或自由港區事業輸往國外貨物因故退回進儲自由港區事業不再出口」(下稱G7-55),應將復運進口金額申報於「營業人銷售額與稅額申報書」之零稅率銷貨退回欄。
該局進一步說明,營業人外銷貨物發生銷貨退回,且進口報單申報G7-55,營業人應自行填具「銷貨退回或折讓證明單」,並檢附復運進口證明文件,於申報當期(月)「營業人銷售額與稅額申報書」時,在零稅率銷貨退回欄(即申報書19欄)依原貨物出口申報適用零稅率銷售額之匯率計算銷貨退回金額填報;如當期(月)零稅率銷售額合計(即申報書23欄)為正數,應就該餘額依原規定計算公式計算得退稅限額辦理退稅;如為負數,在計算「得退稅限額」(即申報書113欄)時零稅率銷售額合計以零計算。
該局呼籲營業人,如有外銷貨物退回應依相關規定申報,若有其他稅務疑義,請就近洽詢稽徵機關,國稅局將竭誠為您服務!


新聞稿聯絡人:審查四科徐股長 06-2298051

  • 發布單位:財政部南區國稅局

  • 張貼日期:2018-08-22

  • 檢視日期:2018-08-22

  • 更新日期:2018-08-22

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