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2017.09.02 全民稅改方案-股利所得課稅新制甲案(定率免稅)及乙案(二擇一制度)簡要說明

財政部近日推出全民稅改方案,其中,為建立符合國際潮流的投資所得稅制,研擬我國居住者個人(即內資)股利所得課稅新制,就租稅公平、經濟效率與發展、稅政簡化及財政收入四大面向分析,提出甲案[定率(37%)]、乙案[合併計稅減除可抵減稅額(抵減比率8.5%,上限8萬元)與單一稅率(26%)分開計稅二擇一制度]

財政部說明內資個人股利所得課稅新制甲、乙案重點如下:

一、 甲案-定率免稅

股利享有固定比率(37%)免稅,餘額併同其他類別所得計入綜合所得總額可減除免稅額、扣除額按淨額適用累進稅率5%40%課稅。

二、 乙案-二擇一制度,擇優適用

(1) 股利併同其他類別所得計入綜合所得總額可減除免稅額、扣除額按淨額適用累進稅率計算應納稅額,再按股利8.5%計算可抵減稅額上限8萬元),抵減有餘可以退稅,一般為適用稅率5%12%20%的人選用

(2) 股利按26%稅率分開計算稅額,合併報繳。一般為適用稅率30%40%的人選用。

三、 舉例說明如下:

(一) 仰賴股利養老的退休族

假設夫妻兩人每年除領取退休金、存款利息收入(該等所得依稅法規定得予減免,故不併入本例分析)外,尚有股利收入62萬元(按平均市場殖利率5%計算,本金約當為1,240萬元)

    甲案:股利所得62萬元-股利免稅金額22.94萬元(=62萬元*37%)-免稅額17.6萬元(=8.8萬元*2)-標準扣除額22萬元=課稅所得0元【無須繳稅】

    乙案:

1.股利62萬元-免稅額17.6萬元(=8.8萬元*2)-標準扣除額22萬元=課稅所得22.4萬元

         應納稅額1.12萬元(=22.4萬元*5%)

2.選股利抵減稅額方法,可抵減稅額為5.27萬元(=62萬元*8.5%,沒有超過上限8萬元,可足額抵減5.27萬元),該戶可以退稅4.15萬元(=1.12萬元-5.27萬元)

(二) 受薪階級以存款投資股市的上班族

假設一單薪(夫妻2)家庭年薪60萬元,每年股利收入5萬元(按平均市場殖利率5%計算,本金約當為100萬元)

    甲案:薪資60萬元+股利5萬元-股利免稅金額為1.85萬元(=5萬元*37%)-免稅額17.6萬元(=8.8萬元*2)-標準扣除額22萬元-薪資所得特別扣除額18萬元=課稅所得5.55萬元

        應納稅額為2,775(=5.55萬元*5%)

    乙案:

1. 薪資60萬元+股利5萬元-免稅額17.6萬元(=8.8萬元*2)-標準扣除額22萬元-薪資所得特別扣除額18萬元=課稅所得7.4萬元

         應納稅額為3,700(=7.4萬元*5%)

2. 選股利抵減稅額方法,可抵減稅額為4,250(=5萬元*8.5%,沒有超過上限8萬元,可足額抵減4,250),該戶可以退稅550(=3,700-4,250)

在上述例子,對仰賴股利養老退休族,每年股利62萬元(月收入約5萬元),甲案下,毋須繳稅乙案則可退稅對受薪階級以理財投資的人來說,由於股利金額不大,甲、乙案差異較小但由本次全民稅改,薪資部分獲得普遍及長期減稅利益。

甲案,無論股利高低,都按相同比率減稅,容易瞭解且計算簡便,股利高者享受較高免稅金額但餘額併同其他類別所得適用累進稅率較符合所得高者、多繳稅的公平概念且因高股利者多為主要投資人股利稅負降低後有助增加在臺投資金額創造就業促進經濟成長。

乙案因股利課稅二擇一所得人須選擇對自己最有利的方式,不易瞭解且複雜些但可透過綜合所得稅申報軟體或稅額試算減少所得人選擇的困擾另中低股利者(尤其是現制下不須繳稅的股民退休族或菜籃族)可維持現行退稅利益高股利者按單一稅率課稅,雖不適用綜合所得總額合併申報累進課稅,但不得減除免稅額及扣除額,有助增加投資

財政部表示,考量【甲案】、【乙案】各有優缺點,希望大家就不同面向提供意見,供行政院決策參考,相關資料置放於財政部賦稅署網站(http://www.dot.gov.tw)的友善租稅環境專區,歡迎各界參閱

新聞稿聯絡人:楊科長純婷

聯絡電話:2322-8122

  • 發布單位:財政部賦稅署

  • 張貼日期:2017-09-02

  • 檢視日期:2017-09-02

  • 更新日期:2017-09-02