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20210429 109年度適用擴大書審申報案件注意事項

財政部高雄國稅局表示,適用擴大書審的營利事業受嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響,如符合擴大書審純益率標準得按80%計算規定,及自政府領取各項免稅補助款時,在辦理結算申報時如何計算應申報之純益率,該局特別整理說明及舉例如下:

一、109年度營業收入淨額較108年度減少達30%者,109年度擴大書審純益率標準得按80%計算,並請於申報書第1頁損益及稅額計算表右下方附註八□內打「√」。(參甲公司案例)

二、如適用擴大書審純益率標準按80%計算,又符合開立電子發票獎勵措施,擴大書審純益率標準得降低1%之營利事業,在換算擴大書審純益率標準時,應先降低1%後,再按80%計算。(參乙公司案例)

三、適用擴大書審的營利事業自政府領取免稅補助款,應於取得年度帳載免稅收入,再自行依法調減該免稅收入,以調減後之營業收入與非營業收入,計算調整後之純益率。(參丙公司案例)

四、營利事業帳載結算事項,應依營利事業所得稅查核準則第2條第2項規定自行依法調整(例如調減免稅收入),調整後之純益率如高於換算後擴大書審純益率標準,應依較高之純益率申報繳納稅款。(參丁公司案例)(如附件)

提供單位:審查一科   聯絡人:陳妍伶科長  聯絡電話:(07)7257500

撰稿人:林明鴻       聯絡電話:(07)7256600 分機7115 

發布單位:財政部高雄國稅局 發布日期:2021-04-27
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社團法人新竹市記帳士公會,
2021年4月28日 下午7:55